精准提供涉税服务 优化税收营商环境

营商环境是包括众多因素、涉及范围相当广泛的复杂综合体，在构成营商环境的诸多要素中，税收营商环境由于其特殊的重要性，成为各界最为关注的焦点。近年来，我国税务部门重点推出的“互联网＋税务”“便民办税春风行动”等，在减少纳税次数、压缩办税时间、减轻企业负担、强化执法公平和透明等方面取得了显著的成效。但是，我们也应该看到，对标国际先进水平，我国的税收营商环境建设还有很长的路要走，亟须进一步推进税收共治，共同构建政府主导、社会协同的税收治理现代化新格局。税务师行业作为涉税专业服务行业的主力军，在优化税收营商环境、构建税收治理体系、促进税收治理能力现代化中具有不可替代的作用。

一、积极建言献策，为制定税收政策当好参谋

随着“放管服”改革不断深化，建设税收治理体系和促进税收治理能力的工作日显重要，基于 “政府—社会—市场” 三分法社会治理新思维，涉税专业服务行业社会组织应准确定位参与社会治理的角色。在政府职能转变的过程中，税务师行业越来越需要承担税务部门转移出的职能，税务师行业协会更应主动参与税收营商环境协同治理，提升站位，重塑自我认知，强化社会责任感，主动担当作为，勇于承担优化税收营商环境的协同治理责任。

完善税收法治是优化税收营商环境的根本前提，《优化营商环境条例》提出要严格落实国家各项减税降费政策，及时研究解决政策落实中的具体问题，确保减税降费政策全面、及时惠及市场主体。“十三五”时期，我国营改增改革、个人所得税、减免税政策等一系列财税制度在规范政府行为、实现有效监督、落实减税降费、优化营商环境等方面发挥了重要的规范和保障作用。例如，营改增改革将建筑业、金融业、房地产业和生活服务业纳入增值税征税范围，此项举措使得我国总税率和社会缴纳费率下降0.3个百分点。

税务师行业处于中立地位，具有较丰富的税收专业知识，更能从纳税人的角度出发反映纳税人的利益和诉求。税务师行业协会应组织广大税务师站在助推税收营商环境治理的高度，主动参与重大税收制度的改革、税收政策的制定，从维护国家税收利益和保护纳税人权益两个方面建言献策。例如，营改增改革、个人所得税制度还有哪些方面需要改进？在税务机关提高税收征管程序的合理性、纳税服务的便捷性的过程中，还有哪些需要为纳税人解决的问题？减税降费政策的让利是否真正惠及了市场主体等，助力税务机关及时解决政策执行中存在的问题，消除政策扭曲效应引发的各种经济矛盾，合力促进税收营商环境优化。

税务师行业协会不仅要在行业自律、组织公益活动、为会员提供服务方面发挥应有的作用，还需在承担社会税收职能等方面多做工作，例如，在树立税务师的社会责任感、助推税收立法等方面的工作中要加强工作力度，在这个过程中，一方面，使每一位税务师都能以优化税收营商环境为己任，另一方面，加强与税务部门沟通协调，助推税务部门信息化建设，通过建立信息互动平台，将建言献策从线下向线上拓展，便于纳税人的诉求能够实时反映到税务部门，提高税收政策制定和修订的精准性和及时性。

二、促进依法治税，为税收政策实施做好保障

税收政策的执行和落实是税收法治的重要方面。随着“放管服”改革不断深入，税务部门的审批和许可事项越来越少，其权力相应受到了约束，实践中，税务部门的日常执法行为对税收政策的执行和落实起着决定性作用，在优化税收营商环境的措施中，强化税收执法公平和执法透明的工作也非常重要。

在依法治税的营商环境之下，税务师可以代表纳税人对税务部门的执法行为是否合法、合规进行监督，对税务部门的作为是否公平公正进行监督。在为纳税人提供涉税专业服务或参与税务部门纳税服务的过程中，对国家出台的优惠政策、便利化办税举措是否执行到位，是否存在过度执行的情况，税务师能够第一时间掌握，要及时将掌握的情况通过正规渠道反馈给税务部门。对于纳税人疑难涉税事项的处理情况、税务部门涉税行政处罚事项的规范情况、税务部门执法公示制度执行情况、税收权力和责任清单内容等，行业组织可以从优化税收环境的角度提出意见和建议，与税务部门共同优化税收营商环境。

除此之外，行业协会可以有组织地发挥税务师的监督作用，利用信息化手段拓宽渠道，搜集依法治税方面存在的问题，对于共性问题，代表社会组织集中向税务部门反映，并对处理情况和改进结果进行跟踪监督，促使税收政策执行到位，营造良好的法治营商环境，达到社会共治效果。

三、严格执行税法，为依法纳税当好“医生”

提高社会纳税遵从度也是优化税收营商环境的一个重要方面。税务师不仅要自身树立诚信执业的理念，还有责任帮助纳税人树立依法诚信纳税的理念，这对提高社会纳税遵从度具有重要意义。在这个过程中，一方面，税务师要提高自身执业水平，规范执业行为，依法诚信服务；另一方面，税务师应结合纳税人的实际情况，在帮助纳税人用好用足减税降费等税收优惠政策的同时，帮助纳税人规避经营中出现的税收风险。税务师应该像“医生”一样，以税法为标准，为客户（纳税人）经常性地诊断是否存在税收法律风险，同时保证税法的严格执行。

在为纳税人提供税收策划、税收顾问等服务时，税务师可以对纳税人的经营行为进行税收风险评估，检查纳税人是否有违背相关法律法规及政策性规定的行为。如果纳税人的经营行为与税收法律法规有抵触之处，税务师应及时做出指导，提出相应的税收风险防范措施，避免纳税人陷入违法违规的风险之中。

行业协会应该加强对税务师的执业道德培养，加强与税务部门的配合，新政策出台后，有计划地组织税务师学习，提高税务师的执业道德和业务水平，在培训中，要突出税务师的专业优势，增强其税收风险评估能力。行业协会要加强行业诚信体系建设，现有的信用评价指标更多考虑的是税务师事务所的业务拓展成绩，而完善信用评价指标体系更要顺应行业健康发展的要求，增加与执业规范相关的指标。除了自身的信用体系建设，行业协会还有义务配合税务部门完善税务师事务所和税务师的涉税服务信用体系建设，加强涉税服务信用评价结果的运用，加强横向联合，实施联合惩戒和联合激励措施，规范税务师的执业行为，优化税收营商环境。

四、宣传普及税法，为征纳双方做好税收争议调解

依法纳税的大环境下，税务师的职责是运用法律法规维护纳税人的利益，同时，应发挥连接税务部门与纳税人的纽带作用，向纳税人宣传法律法规，快速将税收新法规及新政策传达给纳税人，使纳税人获取更精准的信息，节约纳税人的时间成本。

新兴经济的迅猛发展和税制结构的不断调整，使税收政策日益复杂化，纳税人的涉税事宜日益增多，各类税企矛盾纠纷也有增多的趋势，纳税人投诉、复议、听证、诉讼的案件时有发生。发生纳税争议时，税务部门和纳税人面对复杂的涉税事宜，有时站在各自的角度去考虑问题，无法互相说服，不能及时有效地从根本上解决问题。税务师作为第三方，可以用纳税人权益保护志愿者的身份参与其中，充分了解双方的不同意见和诉求，在税务部门和纳税人之间形成中间的力量，以专业的优势和客观的态度，对税务部门和纳税人争议进行分析，提出合理化的建议。在实践中，行业协会可吸收税务师、律师为志愿者，成立纳税人权益保护中心。志愿者依法通过调解、非诉讼、仲裁等途径快速、合理地解决了一些税企纳税争议，协助税务部门化解久拖未决的法律救济事宜。税务师参与这些志愿活动，以独立第三方的社会中介身份出现，其专业意见能得到税务机关和纳税人双方的认可，为化解征纳双方矛盾、优化税收营商环境提供了保证。

本文刊载于《注册税务师》2021年第8期