强化内部治理 提高服务水平

广东恒生税务师事务所有限公司（以下简称恒生所）于2003年9月成立，经过十八年的努力发展，现已迈进全国税务师事务所经营收入百强。回顾十八年的奋斗历程，总结过去经验，恒生所认为十分重要的一点经验就是强化内部治理，加强质量管控，提高服务水平，进而促进业务高质量快速发展。

一、建立符合税务师行业特点的内部治理结构

根据《公司法》的相关规定，恒生所建立完善法人治理结构，依法设置股东会、董事会、监事会，健全税务师事务所的内部治理机构，明确责任分工,细化工作任务。股东大会负责讨论和决定公司章程修改、出资变动、主任税务师任免、经营方针变更等重大事项。董事会对股东会负责并向其报告工作，选举的董事，具有良好的职业道德和诚信记录，具备履行职责所需的专业能力、管理能力、协调能力、议事能力和丰富的工作经验，能够忠实、勤勉地履行职责。董事会设发展战略委员会、风险管理和质量控制委员会、专业技术委员会、薪酬与考核委员会等专门委员会，并制定明确的工作规则和工作职责，为董事会决策提供参考意见，保证董事会职能的充分发挥。监事会包括一名股东代表和一名由全体员工选举的员工代表，监事有了解事务所运作情况以及有关重大决策的权利。

二、建立和强化税务师事务所的风险控制体系

风险控制是税务师事务所内部控制的重要内容，关系到事务所的长期稳定发展。由于税务师在开展业务的过程中，会面临着较大的执业风险，若不能有效规避，则会对事务所的声誉和持续发展造成巨大影响，为此，恒生所非常注重强化事务所风险控制。

（一）建立风险预警与规避机制

恒生所时刻谨记质量是公司的生命线，不盲目追求高风险业务，在控制风险、保证业务质量的基础上，为客户提供周到、细致的审计或咨询服务，履行社会责任。事务所建立了风险预警机制，实现对风险的有效识别、监控、诊断和抵御，以此增强税务师事务所应对外部风险的能力，提高事务所内部控制水平，从内部不同岗位选取专职人员，并聘请专家学者为事务所发展出谋划策，帮助事务所识别经营活动中存在的各种风险，找寻有效的风险规避方法。在风险规避中，恒生所采取以下措施：首先，提高全体员工风险意识，通过专业培训和风险意识教育，使人员明确内部控制的必要性及相关内容，了解执业风险的危害性；其次，按照风险类型对风险进行细化与评估，对风险进行全面预测，制定应对措施，在风险应对措施实施后，要监测应对措施的实施效果，及时调整应对策略，将风险损失降至最低，同时，在内部控制体系下，明确人员应承担的风险防范职责，形成人人参与风险控制的局面。此外，还按营业收入的一定比例计提职业风险准备金，并每年在保险公司投保职业风险保险，以抵御执业责任风险，为维护公众利益提供风险保障。

（二）加强执业过程中的风险控制

恒生所注重规范内部管理流程，建立健全一套完整的风险控制与规避机制，在业务承接、人力资源、业务执行等关键环节均建立了控制点和风险点，合理保证各环节的质量控制和风险控制，促进各项涉税业务合法合规开展。在业务承接时，要求业务人员根据客户的总体情况，进行初步风险识别，对于比较复杂的业务，提请专业税务师跟进；对于风险确实无法控制的业务，报请主任税务师同意后拒绝承接。每年都有个别业务因为存在风险因素，被事务所拒绝承接。

恒生所在业务质量控制制度体系中，建立三级复核制度，并严格执行。我国的税法体系相对比较复杂，从而使得大多数涉税业务都存在数据多、计算量大的情况。为了进一步加强风险控制，恒生所建立健全由项目组经理、部门经理、分管质量所长联合组成的三级复核制度。项目组经理必须带队到现场查阅会计凭证、账簿、纳税申报表，检查工作底稿，督导工作进度、质量，进行业务管理；部门经理通过复核鉴证报告、检查工作底稿、询问鉴证重要事项等方式进行质量管理；分管质量的所长对鉴证报告和主要的工作底稿进行重点关注和抽查。同时，针对一些重大项目制定质量控制复核制度，由项目组以外的具有相应资质的人员负责全程跟踪，重点对计划、程序、重要事项、报告结论等内容进行复核。此外，为更好地规避风险，防止出现同样错误，事务所内部建立了差错记录簿登记制度，奖罚分明，以此来警示审计人员工作认真负责、处处严谨审慎、提高报告质量，防止一错再错，有效规避了执业风险，同时，建立客户回访及报告使用者沟通制度，在项目完成一个月内，安排专人进行客户回访，请客户对项目组的业务能力、专业水平、服务态度进行评价和反馈，针对客户反馈的质量问题，召开专门会议，及时追究相关责任人，改进、优化相关的质量控制制度；加强与当地税务机关的沟通，虚心听取他们的意见，接受他们的指导，并自觉服从税务机关对行业的监管，查找自身不足，控制好涉税业务的风险。

三、建立完善的人力资源管理制度

税务师事务所只有为客户提供有价值的涉税专业服务，才会得到客户认可、体现自身价值，具有典型的“人和”特征。人力资源是税务师事务所的核心资源，对事务所的业务开展、质量管控、品牌建设起着关键作用。为了优化税务师事务所的内部控制环境，恒生所结合实际情况不断完善事务所的人力资源管理制度，增强税务师、相关业务人员、审计助理的内部控制意识，避免优秀人才流失导致执业团队不稳定。第一，在人才招聘方面，事务所不断拓宽渠道，广泛吸纳业界精英人士，通过优厚的待遇，招聘具有多年执业经验的税务师，并每年吸引一些年轻的高校优秀毕业生加入执业团队，给事务所注入新鲜的活力，为长远发展储备人才资源；第二，在人员培养方面，有一套经多年实践、行之有效的培养模式，通过加强对员工的后续培训和教育，提升他们的综合素质和业务能力，从而更好地应对岗位工作；第三，在人员考核方面，采取综合性考核，具体内容包括完成业务的质量、客户的满意度、社会的认可度等，并按照员工的实际考核结果进行奖励。此外，恒生所注重为员工建立良好的执业平台，培养执业人员对事业的归属感，提高员工对事务所的认同度和忠诚度，为员工提供良好的职业上升通道，在制定事务所的发展方向、运行轨迹、制度措施的过程中，都充分考虑这些因素，以人为本、以事业为重，最大限度地调动人的内在潜能。如在事务所利益分配机制中，恒生所侧重于执业人员的素质与能力提高，严格按照素质、能力、贡献的大小进行分配，从而实现用优厚待遇和良好发展前景来稳定和吸收人才的目的，同时，还坚持用榜样的力量感召人，用真实的情感温暖人，用严格的管理规范人，用鲜明的事实警示人，营造一种“吸引人、留住人，既有制度保证、又有宽松和谐”的软环境，为税务师行业执业平台提供精神动力。

四、建立合理的利益分配制度

税务师事务所的利益分配制度是内部控制环境的重要组成部分，对事务所内部控制的有效执行有着直接影响。为此，恒生所从以下三个方面入手，构建起科学、合理的利益分配体系：第一，建立基本工资等级制度。全所大部分员工采用底薪加提成的薪酬制度，依据各级人员学历、岗位及分工的不同，合理制定工资等级，真正实现以人定岗、按级别分配酬劳。第二，制定工资晋升制度。在每年的年终时，对各岗位人员的职责履行情况进行逐项检查，并依据相关程序进行严格考核，对于考核结果符合晋升要求的人员，给予工资晋升，年度终了在物质和精神上进行双奖励。第三，制定并落实效益分配制度。事务所每年从新增毛利中按比例提取一部分奖金，按照各员工的全年贡献多少及工作表现等情况进行合理地量化分配，以此调动员工积极性。

五、党业融合，德业并举

在事务所成立不久，恒生所管理层就主动寻求上级党组织支持，并于2008年联合广东恒生会计师事务所成立了广东恒生（会计）税务师事务所党支部，坚持党建工作和业务工作一起谋划、一起发展。党支部设立党员先锋示范岗，充分发挥党员的先锋模范、战斗堡垒作用，通过日常党建工作，积极弘扬正能量，大力倡导工匠精神，把一批年轻业务骨干培养成党员，通过强化党员教育，凝聚党员智慧，带动了广大员工工作勤勉尽责、质量精益求精，增强了团队凝聚力和战斗力。要求党员亮身份、亮承诺，在业务开展中佩戴党徽，自觉接受社会监督，自觉按照党员标准严格要求自己，以实际行动让服务对象感受到“共产党员先锋岗”带来的服务质量和服务水平的提升，实现了党建与执业质量双提升。

党支部建立以来，紧紧围绕党和国家大政方针，贯彻党的经济部署，促进业务遵纪守法，同时，积极响应政府部门号召，助力税务部门各项工作平稳推进，如在电子税务局推进初期，党员带头响应“我为群众办实事”号召，到办税大厅和企业义务帮助纳税人办理电子税务局的实名认证活动；积极开展相关税法宣传、政策咨询、辅导培训、纳税申报等活动。这些工作的顺利开展得益于党建工作与业务发展相互促进。事务所的党建工作和执业质量、业务规模一直走在广东省江门地区同行业的前列。2012年至2018年，恒生所党支部连续七年被广东省注册税务师行业党委评为“年度先进党支部”，2016年成为广东省行业“标杆党组织”培育点，2018年成为江门市“双强双优”社会组织党建示范点，2019年被江门市委授予“江门市先进党组织”荣誉称号。2016年党支部书记梁健帮被中国注册税务师行业党委评为“优秀共产党员”，2016年党支部委员梁映红被中国注册税务师行业党委评为“优秀党务工作者”。

回首十八载，恒生所奋发拼搏，有幸在行业领导、主管部门的支持呵护下不断壮大。展望未来，面对日新月异的社会发展，各类经济模式不断创新，人工智能、大数据、区块链、云存储等新技术层出不穷，事务所只有坚持学习、不断创新思维，不断提高业务质量管控能力，才能做好维护国家经济发展“看门人”的角色，才能真正做到行稳致远，下一步，要重点培养大数据时代的审计人才，跟上新潮流，集中力量发展高端需求、高技术含量、高附加值的新型业务，如并购重组、税收策划、内部控制、尽职调查等业务。面对国家大力推行的深化税收征管体制改革，税务机关的征管模式已改进为主要依靠大数据、区块链建立的以“信用＋风险”为基础的精确执法、精准监管的新型监管机制，恒生所的业务也要因应而变，为纳税人提供全流程、全方位的税收规划和风险防控服务，规范纳税人计税、缴税全过程，做到申报准确，为企业提供税务风险预防、风险排查、风险体检、事前策划、公司上市涉税辅导等专业服务，解决纳税人的“堵点”“痛点”“难点”，为企业提供个性化的精细服务将是业务的重要方向，只有这样不断增强敏锐的前瞻能力，科学、严谨地谋划未来，才能不忘初心、主动担当、有所作为、不负时代，为粤港澳大湾区的发展，为中国人民实现百年梦想贡献出自己的专业力量。（责任编辑：佟钧）