中税协发布个人所得税综合所得年度汇算清缴纳税申报代理业务指引（试行）续

二、除综合所得外其他境外所得

（一）经营所得

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境内、境外共取得经营所得收入总额____元，成本费用____元，应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元，具体明细如下：

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境内取得经营所得收入总额____元，应纳税所得额____元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第十五条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ国取得经营所得收入总额____元，成本费用____元，应纳税所得额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第十五条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ国取得经营所得收入总额____元，成本费用____元，应纳税所得额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第十五条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

（二）利息、股息、红利所得

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境外取得利息、股息、红利所得应纳税所得额合计____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。具体明细如下：

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ国取得利息、股息、红利所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ国取得利息、股息、红利所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

（三）财产租赁所得

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境外取得财产租赁所得应纳税所得额合计____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。具体明细如下：

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ国取得财产租赁所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ国取得财产租赁所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

（四）财产转让所得

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境外取得转让财产所得收入____元，财产原值____元，发生合理税费____元，应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。具体明细如下：

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ国取得转让财产所得收入____元，财产原值____元，发生合理税费____元，应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第十六条、第十七条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ国取得转让财产所得收入____元，财产原值____元，发生合理税费____元，应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第十六条、第十七条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

（五）偶然所得

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境外共取得偶然所得应纳税所得额合计____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。具体明细如下：

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ国取得偶然所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ国取得偶然所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

（六）其他所得

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在境外共取得其他境内、境外所得应纳税所得额合计____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。具体明细如下：

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ国取得其他境内、境外所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ国取得其他境内、境外所得应纳税所得额____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

……

三、取得股权激励所得税款计算

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日在境内、境外单独计税的股权激励收入合计____元，应纳税额____元，减免税额____元，抵免限额____元。具体明细如下：

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日在境内取得股权激励所得应纳税所得额____元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日在Ⅰ国取得股权激励所得应纳税所得额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日在Ⅱ国取得股权激励所得应纳税所得额____元，抵免限额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第二十条，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

……

四、全年一次性奖金所得

经审核，____个人符合无住所个人预判为非居民个人取得数月奖金的情况，并选择按全年一次性奖金计税的方式，其所属期____年____月____日至____年____月____日全年一次性奖金收入____元，准予扣除的捐赠额____元（受赠单位纳税人识别号____，受赠单位名称____，捐赠凭证号____，捐赠日期____年____月____日，捐赠金额____元，扣除比例____%，扣除限额____元），应纳税额____元。根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）文件规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税；同时，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》，审核确认上述金额申报无误。

五、税额调整

居民个人按照税法规定可以办理的除以上收入之外的其他可以进行调整的综合所得收入的调整金额合计为____元，应纳税额调整额为____元。具体明细如下：

事项一：经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日因____事项，综合所得收入调整金额____元, 应纳税额调整额为____元，计算方式为____；

事项二：经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日因____事项，综合所得收入调整金额____元, 应纳税额调整额为____元，计算方式为____。

……

六、应补/退个人所得税计算

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日共计应纳税额合计____元，减免税额____元，已缴税额____元，境外所得已纳所得税抵免额____元，应补/退税额____元。具体明细如下：

（一）应纳税额合计

____个人所属期____年____月____日至____年____月____日共计应纳税额合计____元。

计算公式如下：

应纳税额＝综合所得应纳税额＋除综合所得外其他境外所得应纳税额＋股权激励所得应纳税额＋全年一次性奖金个人所得应纳税额＋应纳税额调整额

（二）减免税额

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日个人所得税减免税额____元（所得项目____,减免事项名称____，减免性质名称____,减免税款金额____元）。具体明细如下：

1．残疾、孤老、烈属减征个人所得税

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日符合残疾、孤老、烈属减征个人所得税的情况，根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一项的规定，____个人本年符合残疾、孤老、烈属减征个人所得税____元，减免税额____元，审核确认上述金额无误。

2．其他自然灾害受灾减征个人所得税

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日符合其他自然灾害受灾减免个人所得税的情况，根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一项的规定，____个人本年符合其他自然灾害受灾减征个人所得税____元，减免税额____元，审核确认上述金额无误。

3．其他减免个人所得税

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日符合其他减免个人所得税的情况，减免税额____元，审核确认上述金额无误。

（三）已缴税额（境内）

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日个人所得税已缴税额（境内）____元。其中，境外所得境内支付部分已缴税额____元，境外所得境外支付部分预缴税额____元，审核确认上述金额无误。

（四）境外所得已纳所得税抵免额

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日个人所得税境外所得已纳所得税抵免额____元。具体明细如下：

1．本年可抵免限额合计

经审核，根据《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，本年可抵免限额合计____元。

计算公式如下：

本年可抵免限额合计＝综合所得抵免限额＋经营所得抵免限额＋利息、股息、红利所得抵免限额＋财产租赁所得抵免限额＋财产转让所得抵免限额＋偶然所得抵免限额＋股权激励所得抵免限额＋其他境内、境外所得抵免限额

2．以前年度结转抵免额

经审核，根据《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，____个人以前年度结转抵免额____元，具体明细如下：

前5年度：Ⅰ国前5年度结转抵免额____元，Ⅱ国前5年度结转抵免额____元____前5年度结转抵免额合计____元。

前4年度：Ⅰ国前4年度结转抵免额____元，Ⅱ国前4年度结转抵免额____元____前4年度结转抵免额合计____元。

前3年度：Ⅰ国前3年度结转抵免额____元，Ⅱ国前3年度结转抵免额____元____前3年度结转抵免额合计____元。

前2年度：Ⅰ国前2年度结转抵免额____元，Ⅱ国前2年度结转抵免额____元____前2年度结转抵免额合计____元。

前1年度：Ⅰ国前1年度结转抵免额____元，Ⅱ国前1年度结转抵免额____元____前1年度结转抵免额合计____元。

审核确认上述金额无误。

3．本年境外已纳税额

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日境外已纳税额____元，其中享受税收饶让抵免税额（视同境外已纳）____元。明细如下：Ⅰ国已纳税额____元，其中享受税收饶让抵免税额（视同境外已纳）____元；Ⅱ国已纳税额____元，其中享受税收饶让抵免税额（视同境外已纳）____元____所属期____年____月____日至____年____月____日境外已纳税额合计____元，其中享受税收饶让抵免税额（视同境外已纳）____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

4．本年抵免额（境外所得已纳所得税抵免额）

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日抵免额____元。根据《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，审核确认上述金额无误。

5．可结转以后年度抵免额

经审核，根据《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，____个人可结转以后年度抵免额____元，具体数据如下：

前4年度：Ⅰ国前4年度可结转以后年度抵免额____元，Ⅱ国前4年度可结转以后年度抵免额____元……前4年度可结转以后年度抵免额合计____元。

前3年度：Ⅰ国前3年度可结转以后年度抵免额____元，Ⅱ国前3年度可结转以后年度抵免额____元……前3年度可结转以后年度抵免额合计____元。

前2年度：Ⅰ国前2年度可结转以后年度抵免额____元，Ⅱ国前2年度可结转以后年度抵免额____元……前2年度可结转以后年度抵免额合计____元。

前1年度：Ⅰ国前1年度可结转以后年度抵免额____元，Ⅱ国前1年度可结转以后年度抵免额____元……前1年度可结转以后年度抵免额合计____元。

本年度：Ⅰ国本年度可结转以后年度抵免额____元，Ⅱ国本年度可结转以后年度抵免额____元……本年度可结转以后年度抵免额合计____元。

审核确认上述金额无误。

（五）应补/退税额

经审核，____个人所属期____年____月____日至____年____月____日共计应补/退税额____元。

计算公式如下：

应补/退税额＝应纳税额合计－减免税额－已缴税额（境内）－境外所得已纳所得税抵免额

第三部分 备查事项说明

纳税人应将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

第四部分 其他事项说明

第五部分 纳税人对服务事项的意见

____个人对以上申报事项说明无异议，在此处签字。

本人签名：

附件2：

个人所得税综合所得汇算清缴纳税申报代理业务保密协议

（参考文本）

甲方：（委托人）

证件号码：

乙方：（税务师事务所）

乙方统一社会信用代码：

注册地址：

鉴于：

1．甲方委托乙方办理_______年度个人所得税综合所得汇算清缴申报（“个税汇算清缴申报”）代理业务；

2．甲方在该业务实施过程中，向乙方提供个税汇算清缴申报相关信息，且该保密信息属甲方合法所有；

3．甲方希望对本协议所述保密信息予以有效保护。

甲乙双方依照中华人民共和国现行法律法规之规定，就甲方委托乙方办理个税汇算清缴申报代理业务保守甲方信息的有关事项，特制定以下条款以资共同遵守。

第一条 保密范围

1．甲方向乙方提供的个税汇算清缴申报所需资料信息，包括但不限于：

（1）甲方基本信息，包括但不限于姓名、纳税人识别号、手机号码、电子邮箱、联系地址、任职受雇单位信息、户籍所在地或经常居住地等；

（2）甲方纳税资料，包括但不限于境内、外收入相关证明资料、各项扣除相关证明资料、捐赠证明资料、减免税额资料及其他有关资料。

2．乙方在代理服务过程中形成的业务记录、业务成果等，包括但不限于：

（1）乙方为甲方填制的个人所得税汇算清缴申报表及其附表；

（2）乙方为甲方出具的个税汇算清缴申报代理业务报告；

（3）税务机关要求报送的其他纳税资料以及留存备查的资料。

第二条 权利和义务

1．除办理_______年个税汇算清缴申报代理业务需要外，乙方承诺，未经甲方书面同意，不得以泄露、告知、公布、发布、出版、传授、转让或者其他任何方式使任何第三方（包括不得知悉该项秘密的乙方其他职员）知悉属于甲方秘密信息，也不得在履行职务之外使用这些秘密信息；

2．乙方未经甲方书面同意，不得复印摘抄、拿走、留存甲方秘密信息（包括纸介质、电子介质或其他介质）；

3．乙方在履行职务时，属乙方保管的甲方机密信息，乙方应妥善保管和处理，如有遗失应立即报告并采取补救措施挽回损失；

4．甲方没有规定或者规定不明确之处，乙方亦应本着谨慎、诚实的态度，采取任何必要、合理的措施，维护其于委托业务期间知悉或者持有的任何属于甲方的秘密信息，以保持其机密性。

第三条 本协议期限

本协议及其所规定的保密义务长期有效，不因委托关系的终止或解除而失效。

第四条 违约责任

1．乙方如违反本合同规定，给甲方造成损失的，乙方应当承担赔偿责任，但是赔偿数额不得超出服务费用总额；

2．违约金的给付并不意味着乙方对甲方的保密义务的解除或者终止；

3．乙方违反保密义务致使甲方保密信息被泄露的，或利用甲方的秘密信息自行使用并获利的，给甲方造成损失的，乙方应承担赔偿责任；

4．乙方违反保密协议约定的，甲方有权立即解除与乙方的委托合同关系，且无需承担违约责任。

第五条 其他

1．因履行本合同而引起的纠纷，双方应首先协商解决，不能达成一致意见的，双方一致同意交由甲方所在地人民法院诉讼解决；

2．本合同自双方签字或盖章之日起立即生效；

3．本合同如与双方以前的口头或书面协议有抵触，以本合同为准；

4．双方如有未尽之事宜，可另行签订书面的补充协议；

5．双方均确认，在签署本合同前已仔细审阅过合同内容，并完全了解合同各条款的法律含义。

甲方：（签字）                 乙方(公章)：

授权代表                       授权代表：

日期：                         日期：