中注协约谈会计师事务所 提示可能触发股票退市条件的上市公司年报审计风险

近日，中注协书面约谈亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)、和信会计师事务所(特殊普通合伙)，提示可能触发股票退市条件的上市公司年报审计风险。

2023年1月13日，沪深交易所发布《关于加强退市风险公司2022年年度报告信息披露工作的通知》，明确要求会计师事务所应当严格按照审计准则等的要求，勤勉尽责、规范执业，高度关注营业收入及其扣除情况、净利润、非经常性损益、净资产等核心财务数据的真实性、准确性，履行充分、必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见，切实承担起中介机构责任。中注协提示注册会计师在执行相关审计业务时，应重点关注以下方面：

一是充分关注收入审计。注册会计师应当关注收入确认政策的合规性；关注收入、成本和费用的真实性和完整性；关注非经常性损益确认的准确性；关注营业收入是否具备商业实质及其对审计意见的影响；关注证券交易所关于营业收入扣除的相关要求，判断公司的营业收入扣除事项是否合规。

二是关注内部控制的有效性。注册会计师应当恰当评估实际控制人或者高级管理人员涉嫌违法违规对上市公司控制环境、风险评估和控制活动等的影响；谨慎选择审计方案，以应对评估的重大错报风险；加强内部控制审计，充分执行风险评估程序；充分考虑内部控制的固有限制，高度关注由此可能带来的控制测试无效以及由舞弊导致的重大错报风险和管理层凌驾于控制之上的风险。

三是关注资产减值风险和大额减值转回。注册会计师应当关注退市风险上市公司的资产减值风险；关注应收账款、存货、固定资产、无形资产、商誉等资产的减值准备计提是否充分、合理，必要时利用专家工作；关注退市风险上市公司是否存在通过转回大额资产减值操纵利润的情形。

四是关注与退市条件相关的重点风险领域。注册会计师应当密切关注存在退市风险的公司可能出现的保壳动作，重点关注以下容易被操纵的会计科目或事项：是否通过缺乏商业实质的大额资产交易或不当资本运作增加净利润或净资产；是否滥用会计差错更正、会计政策变更或会计估计等方式虚增净利润或净资产；是否突击达成明显缺乏商业合理性、可能附有前提条件的债务豁免或资产捐赠，实现净资产转正规避退市；是否在破产重整或债务重组方案实施的重大不确定性消除前，提前确认债务重组收益。